结合案例分析商业银行同城票据交换业务的会计处理,同城票据交换业务的核算

财务与会计:应收票据贴现会计处理例解

1、票据到期值=票据面值=票据利息（面值*票据利率*票据期限）=10000*（1+6%/2）=11200万票据贴现息=票据到期值*贴现息*贴现期=11200*9%/3=336万。票据贴现净值=票据到期值-票据贴现息=11200-336=10864。

2、收到银行承兑汇票，借：应收票据--**公司（最后的背书人）把票据正反复印作为附件。

3、如果是不附追索权的，贴现时：\x0d\x0a借：银行存款（实际收到金额）\x0d\x0a财务费用（贴现息）\x0d\x0a贷：应收票据（面值）\x0d\x0a票据到期时，承兑人的无论是否支付，都与贴现企业无关，贴现企业无需进行账务处理。

4、应收票据金额是面值。如果你不贴现的话分录为 借：银行存款 243 750 贷：应收票据 234 000 财务费用 34 000 持未到期的汇票贴现，按实际收到的贴现净额借银行存款，按面值贷记应收票据，按两者的差额，借活贷记财务费用。

5、票据到期时，若票据付款人足额向贴现银行支付票款，会计分录为：借：短期借款——成本 财务费用——贴现息 贷：应收票据 短期借款——利息调整 应收利息 财务费用——票据利息 在我国，应收票据是指企业持有的未到期或未兑现的商业票据。

票据交换是什么?

人民银行2019年创设的CBS全称是CBS全称央行票据互换工具（Central Bank Bills Swap，CBS），中国人民银行为提高银行永续债（含无固定期限资本债券）的流动性而创设CBS， 公开市场业务一级交易商可以使用持有的合格银行发行的永续债从中国人民银行换入央行票据。

同一票据交换区域是指，在一定法律框架下，通过一种透明且可追溯的方式，将多个银行机构之间的票据交易进行统一管理和结算的区域。该区域建立在基于区块链技术的分布式账本上，从而保证了交易的安全性和公信力，促进了票据市场的稳定和繁荣。同一票据交换区域的建立，需要多方合作和协议达成的支持。

是指收、付款人在同城或规定区域内，不在同一银行开户的企事业单位和个人之间办理资金清算，由开户银行将有关的结算票据持往指定的地点相互交换。通过这种交换各家银行之间不必逐笔划转款项和单独传递票据，从而可以减少资金清算的中间环节，节省人力、缩短票据资金的在途时间。

商业银行受理的跨行票据，都要到人民银行开办的票据交换所，把票据提交到出票人的开户银行，由出票人开户银行对票据进行审核，看出票人的账户是否能足额付款，票据是否有瑕疵。如果有以上问题，作出退票理由书后，票据在下一场交换将被退回到提出银行。提出银行将原票据和退票理由书退给持票人。